2019減稅降費：“實打?qū)崳才鲇病保⌒∥⑵髽I(yè)普惠性減稅、31省市“六稅兩費”減按50%征收、社保平穩(wěn)移交稅局征收...這就沒有了？不！可！能！

增值稅稅率降至13%、9%、6%三檔

3月5日，總理在兩會上宣布：深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔（言外之意：增值稅稅率還要降低）、稅制簡化方向邁進。抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實。

好家伙！制造業(yè)增值稅下調(diào)3個百分點，這可樂壞了納稅人！驚嘆減稅力度之大的同時，納稅人可犯了難！增值稅新政什么時候能夠落地？增值稅6%的行業(yè)進項可加計扣除，政策執(zhí)行口徑是什么？現(xiàn)在外簽的合同按照那個稅率？發(fā)票按照那個稅率來開？...

別急別急！稅總和財政部會盡快明確的，對納稅人而言，現(xiàn)在能做的只有梳理好外簽合同，管控好發(fā)票，早日享受政策紅利。過渡期，那我該怎么做呢？

增值稅稅率調(diào)整前，開票稅率如何選擇？

按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人開具發(fā)票適用稅率應(yīng)依據(jù)其納稅義務(wù)發(fā)生時間進行確定。以常見的6種結(jié)算方式，舉個栗子：

①采取直接收款方式銷售貨物，如在稅率調(diào)整之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，不論貨物是否發(fā)出，均按照原適用稅率開具發(fā)票；如在稅率調(diào)整之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。

②納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，如在稅率調(diào)整之前發(fā)出貨物，應(yīng)按照原適用稅率開具發(fā)票；如在稅率調(diào)整之后發(fā)出貨物，則按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。

③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，如書面合同約定的收款日期在稅率調(diào)整之前的，按照原適用稅率開具發(fā)票；如書面合同約定的收款日期在稅率調(diào)整之后，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。

④提供加工、修理修配勞務(wù)，如在稅率調(diào)整之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，按照原適用稅率開具發(fā)票；如在稅率調(diào)整之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。

⑤提供應(yīng)稅服務(wù)（如交通運輸服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等），如在稅率調(diào)整之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的，按照原適用稅率開具發(fā)票；如在稅率調(diào)整之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。

⑥采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，如在稅率調(diào)整之前收到預(yù)收款，按照原適用稅率開具發(fā)票；如在稅率調(diào)整之后收到預(yù)收款，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。

當(dāng)然，若是增值稅稅率調(diào)整了，但是一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，開票有誤確需要重新開具的，也是可以的。屆時可以先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

增值稅稅率調(diào)整前，銷售合同如何管控？

①稅率調(diào)整前取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣，稅改后銷售（一般計稅方法），稅率能適用13%嗎？

在稅改前取得16%稅率專票，稅改后銷售（一般計稅方法）也適應(yīng)13%稅率。不要感覺“占便宜”了，并沒有！因為銷售方開16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。

②銷售方稅改后才開發(fā)票，怎么處理？

這要看自己議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。

③稅改前簽的合同，稅改后稅率是9％嗎？

要看合同執(zhí)行時間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時也是按9%簽的合同，可以開9%的發(fā)票。

④對購銷雙方的影響？建筑的總包合同呢？

對購銷雙方都有利，對制造業(yè)等少付3個點的增值稅稅額。老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應(yīng)考慮是補簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個點。

稅率調(diào)整，對納稅人意味著什么？

稅率下降，直觀來說產(chǎn)品增值部分的稅負下降。同時，各環(huán)節(jié)中占用的資金也下降。

①如果你是生產(chǎn)者—稅率下降，產(chǎn)品售價下降

隨著稅率下降，在生產(chǎn)過程中需被占用的資金減少；隨著稅率下降，增值稅稅負也下降。如果我的含稅價格不變呢？那么可以節(jié)約更多哦！

②如果你是消費者—稅率下降，產(chǎn)品買價下降

當(dāng)每一個環(huán)節(jié)的稅率都在下調(diào)時，最終產(chǎn)品或服務(wù)的消費者應(yīng)能享受到多環(huán)節(jié)稅率下調(diào)后的購買價格。

③如果你是財務(wù)—傳達政策、梳理合同和發(fā)票

如果可以溝通，以開票時間為稅率確認依據(jù)哦。增值稅稅改過渡期的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等新政落地之后再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，采購單價要考慮降價，財務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長期合同。

從現(xiàn)在開始，把政策傳遞給公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門，通知業(yè)務(wù)部門再新簽合同時，約定不含增值稅價格，同時注明按國家規(guī)定增值稅稅率收取銷項稅額。對于執(zhí)行中的合同，注意準(zhǔn)確把握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按正確的稅率開具發(fā)票。

對于可能橫跨兩個不同稅率期間的合同，購銷雙方最好坐下來共同協(xié)商，本著合作共贏的態(tài)度，分享稅率降低的政策紅利。最好按現(xiàn)在的合同價格和現(xiàn)行稅率計算出不含增值稅價格，然后在根據(jù)新稅率，調(diào)整應(yīng)收（付）的合同價格。

“萬事俱備，只欠東風(fēng)！”

靜待增值稅稅改紅頭文件吧~